O papel dos controles internos na auditoria : uma análise das diferenças do seu uso pelo auditor externo e interno

Abstract

O presente trabalho tem por objetivo distinguir a abordagem do auditor interno e externo referente aos controles internos das empresas. Isso será feito através da pesquisa bibliográfica da matéria em questão e utilizando a experiência profissional em auditoria externa do bacharelando autor desse artigo. Em um primeiro momento, através de um breve histórico da auditoria e dos controles internos, pretende-se evidenciar a evolução do papel que ambos possuem dentro do ambiente empresarial. Após isso, serão discutidas as abordagens dos diferentes tipos de auditoria (interna e externa) sobre os controles internos, analisando os objetivos desses dois profissionais e a execução de seu trabalho na teoria e na prática, e como essa ferramenta auxilia no trabalho de ambos. A pesquisa realizada evidenciou que os trabalhos do auditor interno e externo, referente aos controles internos da empresa, diferem em três principais elementos: tipos de controle analisados, contribuição para o trabalho como um todo e comunicação (report de informações) com a administração da empresa.

The present work aims to distinguish the approach of internal and external auditors regarding the internal controls of companies. This will be done through literature review of the matter and using this student’s professional experience in external audit. Firstly, through a brief history of audit and internal controls, we intend to highlight the changing role that both possess within the corporate environment. After that, we discuss the approaches of the different types of audit (internal and external) on internal controls, analyzing the objectives of these two professionals and execution of their work in theory and practice, and how this tool helps to work on both. The analysis revealed that the work of the internal and external auditors, regarding the company's internal controls, differ in three main elements: types of analyzed control, contribution to the work as a whole and communication (information report) with the company management.