Modelo de alocação de horas dos auditores do Tribunal de Contas do Estado nos municípios da Regional de Santa Cruz do Sul por meio de matriz de risco e programação linear

Abstract

A auditoria juntamente com o controle externo representa uma forma de diminuir a ocorrência de irregularidades e reduzir os riscos de auditoria, inclusive nas entidades públicas. No Estado, a auditoria dos municípios está a cargo do Tribunal de Contas do Estado que fiscaliza e realiza o julgamento das contas municipais. Considerando que há uma limitação de horas disponíveis para realizar a auditoria em função do número de auditores de controle externo, o objetivo deste trabalho é propor um modelo para alocação de horas dos auditores do TCE-RS em função dos riscos de auditoria, utilizando um modelo por meio de programação matemática linear. Trata-se de uma pesquisa descritiva, com abordagem quantitativa, que utilizou como forma de coleta de dados, principalmente o site do TCE-RS. Para a modelagem foi utilizada a Regional de Santa Cruz do Sul, escolhida de forma aleatória, sendo que os dados coletados são referentes ao exercício de 2014. Para estabelecer critérios para a alocação das horas, foram utilizados índices de risco que demonstrassem parâmetros relevantes para o planejamento de auditoria. Na resolução foi empregado o solver LINDO, que por meio de um modelo matemático, atende as restrições e propõe uma alocação de horas de forma que maximize a eficiência da auditoria. Por meio da programação linear, o modelo matemático objetivou maximizar a alocação das horas disponíveis de 13 auditores em 57 municípios totalizando 57 variáveis de decisão e 16 equações agrupadas em quatro conjuntos de restrições. Os primeiros resultados indicam que o método de alocação proposto satisfaz as restrições impostas, se mostrando viável para o objetivo proposto. Verificou-se também que alguns municípios apresentaram riscos de auditoria bem mais elevados do que outros, o que se constata no resultado do solver que alocou bem mais horas para esses municípios.

The audit with the external control is a way to decrease the occurrence of irregularities and reduce audit risk, including the public entities. In the state, the audit of the municipalities are in charge of the Tribunal de Contas do Estado which supervises and conducts the trial of municipal accounts. Whereas there is a limitation of hours available to perform the audit on the number of external control auditors, the aim of this paper is to propose a model for allocating hours of the auditors of TCE-RS according to the audit risks, using a model of programming mathematical linear. For modeling was used the Regional of Santa Cruz do Sul, chosen at random, and the data collected were for the 2014 fiscal year. In order of establish criteria for the allocation of hours, risk indices were used to demonstrate relevant parameters for the audit planning. We used the software LINDO, which by means of a mathematical model, meets the constraints and proposes an allocation of hours in order to maximize the efficiency of the audit. By linear programming, It was proposed a mathematical model aimed to maximize the allocation of available hours of 13 auditors in 57 municipalities totaling 57 decision variables and 16 equations grouped into four sets of restrictions. The first results indicate that the proposed allocation method meets the restrictions, proving feasible for the proposed objective. It was also found that some municipalities had much higher audit risk than others, which was noted in result of solver that allocated more time to these municipalities.