Qualidade das informações sobre controles internos de empresas brasileiras que emitem American Depositary Receipt na perspectiva de auditores externos

Abstract

O objetivo desta pesquisa foi identificar quais informações sobre o ambiente de controles internos de empresas brasileiras que emitem American Depositary Receipts poderiam ser divulgadas adicionalmente no Brasil e Estados Unidos para potencializar a tomada de decisão dos investidores. A abordagem metodológica do problema foi a qualitativa, sendo a pesquisa classificada como descritiva e o procedimento como levantamento de dados (campo) por meio de questionário e entrevistas com auditores externos. Dados analisados por análise de conteúdo. Os principais resultados aqui obtidos foram que, no entender dos entrevistados, as empresas deveriam adotar a certificação pela administração e auditores externos da efetividade dos controles internos sobre as demonstrações financeiras no Brasil como é feito nos Estados Unidos, atendendo à Seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley, e que as condições mínimas para um ambiente de controles internos maduro são a disseminação da cultura de controles internos pela alta administração e desenho eficaz e tipos básicos de controles internos. Concluiu-se que as empresas objeto desse estudo fornecem as principais informações sobre controles internos para tomada de decisão do investidor, embora ainda haja muitas oportunidades de melhorias. Além disso, entendeu-se que as empresas brasileiras com ações somente na B3 não fornecem as principais informações sobre o ambiente de controles internos para a tomada de decisão assertiva do investidor, pois não possuem uma certificação da administração e do auditor sobre a efetividade dos controles internos. Portanto, recomendase a aplicação da seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley para, no mínimo, as empresas listadas somente na bolsa de valores brasileira.

The purpose of this research was to identify what information about the internal control environment of Brazilian companies that issue American Depositary Receipts could be additionally disclosed in Brazil and the United States to enhance investor decision-making. The methodological approach to the problem was qualitative, with the research classified as descriptive and the procedure as data collection (field) through a survey and interviews with external auditors. Data analyzed through content analysis. The main results obtained here were that, in the opinion of the interviewees, companies should adopt the certification by management and external auditors of the effectiveness of internal controls over financial statements in Brazil as is done in the United States, in compliance with Section 404 of the Sarbanes-Oxley Act, and that the minimum conditions for a mature internal control environment are the dissemination of the culture of internal controls by management and effective design and basic types of internal controls. It was concluded that the companies object of this study provide the main information on internal controls for investor decisionmaking, although there are still many opportunities for improvement. In addition, it was understood that Brazilian companies with shares only in B3 do not provide the main information about the internal control environment for investor assertive decision-making, as they do not have management and auditor certification on the effectiveness of controls internal. Therefore, it is recommended that section 404 of the Sarbanes-Oxley Act be applied to, at a minimum, companies listed only on the Brazilian stock exchange.